【年度所得税汇算清缴会计分录】在企业年度财务结算过程中，所得税汇算清缴是一项重要的税务工作，涉及对企业全年应纳税所得额的重新计算和调整，并根据实际应纳税额进行账务处理。正确的会计分录不仅有助于企业合规申报，也能确保财务报表的准确性。
以下是针对年度所得税汇算清缴的相关会计分录总结，适用于一般企业（不包括特殊行业或政策适用情况）。
一、概述
企业在日常经营中会按照税法规定预缴企业所得税，但年终需进行汇算清缴，根据全年实际利润调整应交所得税。若最终应纳税额大于已预缴金额，需补缴；反之则可申请退税或抵扣下期税款。
二、会计分录总结
| 事项 | 会计分录（单位：元） | 说明 |
| 1. 年末结转本年利润至“本年利润”账户 | 借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润 | 结转全年净利润 |
| 2. 计算应交所得税（按税法口径） | 借：所得税费用 贷：应交税费——应交企业所得税 | 根据调整后的应纳税所得额计算 |
| 3. 预缴所得税时的分录（如已预缴） | 借：应交税费——应交企业所得税 贷：银行存款 | 用于已预缴部分的冲销 |
| 4. 汇算清缴后补缴税款 | 借：应交税费——应交企业所得税 贷：银行存款 | 若应纳税额大于已预缴 |
| 5. 汇算清缴后多缴税款的退库或抵税 | 借：银行存款 / 应交税费——应交企业所得税 贷：应交税费——应交企业所得税 / 所得税费用 | 多缴税款的处理 |
| 6. 调整以前年度损益（如有） | 借：以前年度损益调整 贷：应交税费——应交企业所得税 | 若汇算清缴发现前期错误 |
三、注意事项
1. 税法与会计差异：企业需注意税法与会计核算之间的差异，如资产减值准备、研发费用加计扣除等，需进行纳税调整。
2. 及时性：所得税汇算清缴应在次年5月31日前完成，逾期可能产生滞纳金。
3. 资料完整性：需准备完整的财务报表、纳税申报表、审计报告等资料以备税务核查。
4. 专业协助：建议企业在汇算清缴过程中咨询会计师或税务师，确保合规操作。
四、总结
年度所得税汇算清缴是企业财务管理的重要环节，通过合理的会计分录处理，可以有效反映企业的实际税负情况，同时避免税务风险。企业应重视这一过程，确保数据真实、准确、合规，为未来的税务筹划和经营决策提供有力支持。
