【企业进项转出的分录如何做】在企业的日常经营中，进项税额的处理是一项重要的财务工作。当企业发生某些特定情形时，如用于非应税项目、免税项目、集体福利等，原本可以抵扣的进项税额需要进行转出处理。本文将对“企业进项转出的分录如何做”进行总结，并通过表格形式清晰展示相关会计分录。
一、进项转出的基本概念
进项税额是指企业在购进货物或接受应税劳务时，所支付的增值税税额。根据税法规定，部分进项税额可以用于抵扣销项税额，但若该进项税额用于不得抵扣的项目，则需将其从可抵扣的进项税额中转出，即“进项转出”。
二、常见的进项转出情形
| 情形 | 说明 |
| 用于非应税项目 | 如用于生产免税产品或非应税服务 |
| 用于集体福利或个人消费 | 如员工食堂、职工宿舍等 |
| 用于简易计税方法项目 | 如小规模纳税人适用的项目 |
| 用于免征增值税项目 | 如农业生产者销售自产农产品等 |
| 非正常损失 | 如因管理不善造成货物被盗、丢失等 |
三、进项转出的会计分录
企业在发生上述情况时，需要将原已确认的进项税额进行转出处理，具体分录如下：
| 业务类型 | 原分录（进项税额） | 转出分录 | 说明 |
| 用于非应税项目 | 借：应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款 | 借：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 贷：应交税费—应交增值税（进项税额） | 将不可抵扣的进项税额转出 |
| 用于集体福利 | 同上 | 同上 | 用于职工福利的物资采购 |
| 用于免税项目 | 同上 | 同上 | 用于免税产品的原材料采购 |
| 非正常损失 | 借：库存商品/原材料 借：应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 | 借：待处理财产损溢 贷：库存商品/原材料 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） | 因损失导致的进项税额无法抵扣 |
四、注意事项
1. 准确识别转出情形：企业应根据实际业务判断是否属于进项转出范围，避免误操作。
2. 及时调整账务：一旦发现应转出的进项税额，应及时进行会计处理，确保税务合规。
3. 留存相关凭证：如用于非应税项目的发票、合同等资料，应妥善保存以备税务检查。
五、总结
进项转出是企业在税务处理中的一项重要环节，涉及多个业务场景。正确的会计分录不仅有助于企业规范财务管理，也能有效规避税务风险。企业应加强对进项税额的监控与管理，确保在发生转出时能够准确、及时地进行账务处理。
| 项目 | 内容 |
| 什么是进项转出 | 不得抵扣的进项税额从可抵扣项目中转出 |
| 常见情形 | 非应税项目、集体福利、免税项目等 |
| 分录方式 | 借记“进项税额转出”，贷记“进项税额” |
| 重要性 | 规范税务处理，防范税务风险 |
以上内容为对企业进项转出分录的总结与分析，旨在帮助财务人员更好地理解和执行相关会计处理。
