【企业所得税不得扣除的项目】在企业所得税的计算过程中，企业需要按照税法规定，对各项支出进行分类处理。其中，部分支出是不能在计算应纳税所得额时予以扣除的，这些项目被称为“企业所得税不得扣除的项目”。了解并正确区分这些项目，有助于企业合规经营，避免税务风险。
以下是对企业所得税不得扣除项目的总结与归纳：
一、不得扣除项目总结
1. 非公益性捐赠支出
企业在日常经营中发生的捐赠行为，若不符合公益、慈善等条件，不得在税前扣除。
2. 税收滞纳金、罚款及罚金
因违反税收法规而产生的滞纳金、罚款或罚金，不得作为成本费用在税前扣除。
3. 各种赞助支出
企业为宣传、推广或其他目的所支付的赞助费用，除非符合特定规定，否则不得扣除。
4. 与取得收入无关的支出
企业发生的支出若与生产经营活动无直接关系，如个人消费、非业务相关的差旅费等，不得扣除。
5. 职工福利费超过标准部分
职工福利费在一定比例内可以扣除，超出部分不得扣除。
6. 广告和业务宣传费超过限额部分
广告和业务宣传费在一定比例内可扣除，超出部分不得扣除。
7. 未经核定的准备金
企业计提的各类准备金（如坏账准备、存货跌价准备等），若未经过税务机关核定，不得扣除。
8. 企业间支付的管理费
企业之间支付的管理费、服务费等，若无法证明其合理性，不得扣除。
9. 与取得收入无关的利息支出
企业因非经营性原因产生的利息支出，如个人借款利息等，不得扣除。
10. 资产减值损失
企业计提的资产减值损失，若未实际发生或未通过税务机关认可，不得在税前扣除。
二、不得扣除项目汇总表
| 序号 | 不得扣除项目名称 | 说明 |
| 1 | 非公益性捐赠支出 | 仅限于公益性捐赠方可扣除 |
| 2 | 税收滞纳金、罚款及罚金 | 因税收违规行为产生的费用 |
| 3 | 各种赞助支出 | 除特定情形外，一般不予扣除 |
| 4 | 与取得收入无关的支出 | 如个人消费、非业务相关差旅等 |
| 5 | 职工福利费超过标准部分 | 超过规定比例的部分不得扣除 |
| 6 | 广告和业务宣传费超过限额部分 | 按照税法规定的比例扣除，超出部分不得扣除 |
| 7 | 未经核定的准备金 | 企业自行计提且未获税务机关批准的准备金 |
| 8 | 企业间支付的管理费 | 无合理依据的内部管理费不得扣除 |
| 9 | 与取得收入无关的利息支出 | 非经营性借款产生的利息 |
| 10 | 资产减值损失 | 未实际发生或未经税务机关确认的资产减值损失 |
三、结语
企业在进行财务核算和税务申报时，应特别注意上述不得扣除项目，确保会计处理与税务规定的一致性。同时，建议企业加强内部财务管理，合理控制成本费用结构，以降低税务风险，提高税后利润水平。对于复杂或特殊情形，可咨询专业税务师或税务部门，以获得更准确的指导。
