【什么叫预提所得税】预提所得税，是指在企业或个人未实际取得收入时，由支付方根据税法规定，预先从支付的款项中扣除并代为缴纳的所得税。这种税款通常适用于非居民企业或个人在境内获得收入，但未在境内设立机构、场所的情况下。
一、预提所得税的定义
预提所得税是一种代扣代缴的税收制度，主要针对非居民企业或个人在境内取得的收入，如股息、利息、特许权使用费、租金等。其核心在于：在收入尚未实际支付给纳税人之前，由支付方先行扣除并上缴税务机关。
二、适用范围
| 收入类型 | 是否适用预提所得税 | 说明 |
| 股息 | 是 | 非居民企业或个人从中国境内取得的股息需预提 |
| 利息 | 是 | 境内企业向境外支付的利息需预提 |
| 特许权使用费 | 是 | 境外公司提供技术、商标等使用权的费用 |
| 租金 | 是 | 境外企业将资产出租给境内单位或个人 |
| 稿酬、劳务报酬 | 是（部分情况） | 个人取得的境外收入可能涉及预提 |
三、预提所得税的计算方式
预提所得税一般按比例税率计算，具体如下：
| 收入类型 | 税率 | 备注 |
| 股息 | 10% | 有税收协定的可降低 |
| 利息 | 10% | 同上 |
| 特许权使用费 | 10% | 依据合同内容 |
| 租金 | 10% | 按照租赁性质确定 |
| 其他收入 | 25% | 无特别规定的默认税率 |
四、预提所得税的申报与缴纳
- 支付方责任：在支付相关款项前，需确认是否应预提所得税。
- 申报流程：支付方需通过税务系统进行申报，并将税款上缴至税务机关。
- 纳税义务人：通常是支付款项的一方，而非最终受益人。
五、注意事项
1. 税收协定影响：许多国家与中国签订有税收协定，可能对预提所得税税率进行减免。
2. 合规性要求：企业需保留相关合同、发票、付款记录等，以备税务检查。
3. 跨境交易复杂性：涉及多国的跨境交易，需注意不同国家的税法差异。
六、总结
预提所得税是针对非居民企业在境内获取收入的一种特殊税收制度，目的是确保国家税收不流失。它不仅涉及企业间的资金往来，也关系到个人在境内的涉税行为。企业在进行跨境交易时，应充分了解预提所得税的相关规定，确保合规操作，避免不必要的税务风险。
| 项目 | 内容 |
| 定义 | 在收入未实际支付前，由支付方代扣代缴的所得税 |
| 适用对象 | 非居民企业或个人 |
| 主要收入类型 | 股息、利息、特许权使用费、租金等 |
| 税率 | 10%-25%，视收入类型和税收协定而定 |
| 申报责任 | 支付方负责申报和缴纳 |
| 注意事项 | 税收协定、合规记录、跨境复杂性 |
